Cierre fiscal 2026: qué hacer antes del 31 de diciembre

Respuesta rápida: El jueves 31 de diciembre de 2026 cierra cuatro cosas para una persona física: los pagos de deducciones personales que quieras usar en la anual, las aportaciones al retiro del artículo 151-V, el cobro de las facturas que emitiste como PUE en diciembre y el pago en una sola exhibición de la regularización 2026 (adeudos de 2024 o anteriores). Tres cosas no vencen ese día: cancelar un CFDI de 2026 (hasta abril de 2027), depositar en una cuenta del artículo 185 (hasta antes de presentar la anual) y la propia declaración, que vence el viernes 30 de abril de 2027.

Este post es la lista de diciembre. El catálogo completo de lo que puedes deducir está en deducciones fiscales para personas físicas y morales; aquí va solo lo que depende de la fecha.

Qué cierra el 31 de diciembre y qué no

Si vas a deducir en tu anual: lo que debe quedar pagado en 2026

Aplica a asalariados, honorarios, actividad empresarial y arrendamiento. En RESICO no hay deducciones personales (ve la sección de RESICO).

Paga con medio electrónico, a cualquier monto. El artículo 151, fracción I pide cheque nominativo, transferencia desde una cuenta a tu nombre o tarjeta de crédito, débito o servicios. Una consulta de $600 pagada en efectivo no se deduce: el umbral de $2,000 es de los gastos de negocio, no de las deducciones personales.

Lo que cuenta es la fecha de pago. Los gastos médicos y funerarios se deducen cuando están «efectivamente pagados en el año de calendario». Una cirugía de diciembre que pagas en enero se va a la anual de 2027. Si tu seguro te reembolsa una parte, solo deduces la diferencia.

Pide el CFDI con el Uso correcto antes de salir del consultorio. Las claves son D01 para honorarios médicos, dentales y hospitalarios, D02 para gastos por incapacidad o discapacidad y D10 para servicios educativos. El comprobante debe traer tu RFC y la forma de pago. Si el Uso está mal, el emisor lo cancela y lo sustituye, y eso es más fácil en diciembre que en abril.

Revisa a nombre de quién está el gasto. Puedes deducir lo que pagas por tu cónyuge o concubino, tus padres, abuelos, hijos y nietos, siempre que esa persona no haya rebasado en el año el límite de ingresos que fija el artículo 151, fracción I.

Tres casos con regla propia:

• Colegiaturas. El decreto del 26 de diciembre de 2013 cubre de preescolar a bachillerato en escuelas privadas con RVOE, con un límite anual por alumno que va de $12,900 en primaria a $24,500 en bachillerato. Solo cuenta la enseñanza: inscripción y reinscripción quedan fuera, y la escuela debe separar el monto en el CFDI. El pago sale de una cuenta a tu nombre. La tabla completa está en la guía de deducciones.
• Donativos. El límite es el 7 % de tus ingresos acumulables de 2025, no de 2026 (art. 151, fr. III). Si piensas donar en diciembre, saca esa cuenta con tu anual pasada.
• Hipoteca. Se deducen los intereses reales pagados en el ejercicio, con la constancia del banco (art. 151, fr. IV). Una mensualidad de diciembre pagada en enero es interés de 2027.

Para ir juntando comprobantes puedes usar la plantilla de gastos deducibles.

El tope de deducciones: cuál te aplica

El último párrafo del artículo 151 limita el total de deducciones personales al menor de dos montos: 5 UMA anuales, que con la UMA 2026 son $213,973.20, o el 15 % de tus ingresos totales, incluidos los exentos.

Para casi todos manda el 15 %. Con ingresos totales de $400,000 en el año, tu tope es de $60,000. El límite de $213,973.20 solo aplica a quien gana más de $1,426,488.

Sirve hacer la cuenta ahora por una razón: si ya llegaste a tu tope, adelantar a diciembre un gasto médico de enero no te baja el impuesto. Si te falta, sí.

Tres conceptos no consumen ese tope:

• Las aportaciones al retiro de la fracción V.
• Los gastos médicos por incapacidad o discapacidad de 50 % o más, con certificado y con un CFDI que diga que el gasto se relaciona con ella.
• Las colegiaturas del decreto, que traen su propio límite por nivel.

Puedes estimar el resultado en la calculadora de declaración anual.

Aportaciones al retiro: dos artículos, dos fechas

Aquí se cometen más errores en diciembre, porque hay dos beneficios parecidos con plazos distintos.

Artículo 151-V. Con ingresos acumulables de $400,000 puedes deducir hasta $40,000, y ese monto va aparte del tope global. Las aportaciones voluntarias solo cuentan si las dejas hasta los 65 años o hasta un caso de invalidez o incapacidad; si las retiras antes, el retiro y sus rendimientos se acumulan como ingreso.

Si depositas por ventanilla o por otro medio que no sea directamente tu AFORE, la regla 3.17.9 de la RMF te pide avisarle a la AFORE que vas a deducir, en el formato de depósito, a más tardar el último día hábil del año: el jueves 31 de diciembre de 2026. No lo dejes para ese día. Cada AFORE y cada banco tiene su hora de corte y la regla no las fija.

Artículo 185. Cubre los depósitos en cuentas especiales para el ahorro, las primas de seguros de pensiones y ciertos fondos de inversión. No es una deducción personal: se resta de la base a la que se aplica la tarifa anual y no consume el tope del 151. La ley permite aplicarlo al ejercicio anterior si el depósito se hace antes de presentar la declaración, así que un depósito de febrero de 2027 puede bajar tu impuesto de 2026. A cambio, el dinero queda sujeto a permanencia (los fondos de inversión, cinco años) y el retiro se acumula como ingreso. La constancia debe decir que la cuenta se constituye en términos del artículo 185 y el CFDI lleva Uso D09.

Quien administra tu plan personal de retiro te entrega la constancia a más tardar el 15 de febrero (regla 3.17.7).

Honorarios, actividad empresarial y arrendamiento: los gastos del negocio

En estos regímenes el ISR se calcula con flujo de efectivo: el ingreso cuenta cuando lo cobras (art. 102 LISR) y el gasto cuando lo pagas (art. 105). Eso deja cinco revisiones para diciembre.

1. La fecha del CFDI debe ser de 2026. Puedes recibir el comprobante hasta el día en que presentas la anual, pero su fecha de expedición tiene que corresponder al ejercicio en que deduces (arts. 105-VIII y 147-VIII). Un gasto pagado el 29 de diciembre con factura fechada el 4 de enero no se deduce en 2026. Pide las facturas pendientes antes de que cierre el año.
2. Arriba de $2,000, banco. Los pagos mayores a $2,000 van por transferencia desde tu cuenta, cheque nominativo o tarjeta (art. 27-III). El combustible, siempre con medio electrónico.
3. El cheque cuenta cuando se cobra. Si pagas con cheque el 30 de diciembre y tu proveedor lo deposita en enero, el gasto es de 2027. Además, entre la fecha del CFDI y el cobro no pueden pasar más de cuatro meses.
4. Los anticipos se deducen en el año en que los pagas, si tienes el CFDI del anticipo en ese año y el de la operación completa a más tardar el último día del año siguiente (art. 27-XVIII).
5. Comprar equipo en diciembre no te da la deducción de un año. Las inversiones se deducen por meses completos de uso (arts. 104 y 31). Una computadora que empiezas a usar el 10 de diciembre deja prácticamente toda su deducción para 2027. Si la necesitas, cómprala; si la compras solo por el impuesto, la cuenta no sale. Los automóviles, además, tienen tope de $175,000.

Si rentas un inmueble, el predial se deduce en el año en que lo pagas (art. 115), así que revisa que el de 2026 esté cubierto. La elección entre gastos comprobados y la deducción ciega del 35 % se puede cambiar en la anual: está explicada en deducción ciega en arrendamiento.

Facturas de diciembre: PUE, PPD y complemento de pago

PUE solo si cobras en diciembre. La regla 2.7.1.39 permite emitir en una sola exhibición aunque todavía no te paguen, siempre que el total se cobre a más tardar el último día del mes de emisión. Una factura PUE del 28 de diciembre que te pagan el 7 de enero incumple la regla: hay que cancelarla y emitir otra como PPD, con forma de pago 99, y luego el complemento de pago. Si no tienes certeza de cobrar antes del 31, emite PPD desde el principio.

Complemento de pago al día 5. Por los pagos que recibas en diciembre de facturas PPD, el complemento se emite a más tardar el quinto día natural del mes siguiente: el 5 de enero de 2027 (regla 2.7.1.32). Puede ser uno solo por todos los pagos del mes de un mismo cliente.

Cancelar no vence el 31. Tienes hasta abril de 2027 para cancelar un CFDI de ingreso de 2026 (art. 29-A del CFF). El receptor tiene tres días para aceptar o rechazar, y si no contesta se entiende aceptada. Debes poder justificar con documentos por qué cancelaste. La multa por cancelar fuera de plazo es del 5 % al 10 % del monto de cada comprobante.

Factura global. Si vendes al público en general, la global se envía dentro de las 24 horas siguientes al cierre del periodo que elijas: día, semana o mes (regla 2.7.1.21). La de diciembre no espera a que regreses de vacaciones.

Más detalle en cómo facturar con CFDI 4.0 y en la guía del Buen Fin, que cubre cancelaciones y factura global.

Si estás en RESICO

En RESICO pagas sobre lo cobrado, sin deducción alguna (arts. 113-E y 113-F), y el pago mensual es definitivo. No hay gastos que adelantar ni deducciones personales que juntar. Lo que sí hay que revisar:

• Cuánto llevas cobrado en 2026. El tope de este año es de $3,500,000 y se mide sobre lo cobrado, no sobre lo facturado. Si lo rebasas en cualquier momento del año, sales del régimen a partir del mes siguiente. El tope de $5,000,000 de la reforma rige desde el 1 de enero de 2027: no lo apliques a los cobros de diciembre. Puedes proyectar tu pago en la calculadora de RESICO.
• Piénsalo antes de cancelar una factura. El último párrafo del artículo 113-F relaciona la cancelación de CFDI en este régimen con el artículo 109, fracción I del CFF. Por eso conviene todavía más emitir PPD cuando el cobro de diciembre no es seguro, en lugar de emitir PUE y cancelar en enero.
• Tu factura global es mensual. Se envía en las 24 horas siguientes al cierre del mes y, por la regla 3.13.29, puede cancelarse hasta el último día de abril del año siguiente.
• Pagos mensuales al corriente. Con tres pagos omitidos en un año calendario, seguidos o no, sales del régimen (art. 113-I). Revisa que de enero a noviembre no falte ninguno. Si ya te sacaron, lee me sacaron del RESICO, ¿puedo volver?.
• Si también tienes sueldo o intereses. El impuesto anual de esos ingresos se calcula por separado (regla 3.13.8) y ahí sí puedes usar deducciones personales.

Sobre el artículo 185: la ley no aclara si un contribuyente de RESICO puede restar esos depósitos. No cuentes con ese beneficio sin consultarlo antes.

Cambiar de régimen para 2027

No existe un aviso de RESICO que venza el 31 de enero. Es un mito que se repite cada diciembre. Para entrar al RESICO desde otro régimen se presenta el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones (ficha 28/CFF, regla 3.13.2), y el plazo es el del Reglamento del CFF: dentro del mes siguiente al hecho que lo motiva. Una vez dentro, no puedes variar la opción en el mismo ejercicio.

Para entrar el 1 de enero de 2027 cuentan tus ingresos de 2026. El texto publicado en el DOF el 13 de noviembre fija el límite en $5,000,000, pero las reglas del SAT para 2027 todavía no salen: si tus ingresos de 2026 quedaron entre $3.5 y $5 millones, espera a la Resolución Miscelánea antes de mover tu régimen.

Si dudas entre quedarte o cambiarte, compara con números en RESICO vs actividad empresarial o con el selector de régimen.

Pendientes con fecha: buzón, e.firma y regularización

Buzón tributario. Desde el 1 de enero de 2027 aplica la multa de $3,850 a $11,540 por no habilitarlo o no tener registrados y actualizados tus medios de contacto (arts. 86-C y 86-D del CFF; transitorio cuarto de la RMF 2026). El artículo 17-K se lo asigna a toda persona inscrita en el RFC y no distingue régimen. Se habilita registrando correo y celular, y hay que confirmarlos dentro de las 72 horas siguientes. El paso a paso está en buzón tributario.

e.firma. Los certificados duran cuatro años como máximo (art. 17-D del CFF). Revisa la fecha del tuyo ahora: si ya venció, puedes renovarlo en línea con SAT ID mientras no haya pasado más de un año; después hace falta cita. Los pasos están en tramitar o renovar la e.firma.

Regularización 2026. Si debes impuestos de 2024 o de años anteriores, el transitorio vigésimo segundo de la LIF 2026 quita el 100 % de multas, recargos y gastos de ejecución si presentas las declaraciones y pagas en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2026. Los adeudos de 2025 no entran en este programa; van en el de 2027. El detalle está en programa de regularización fiscal.

Opinión de cumplimiento. Si en enero vas a necesitarla para un contrato o un trámite, consúltala en diciembre: la positiva dura 30 días naturales y una negativa te da tiempo de corregir. Cómo leerla, en opinión de cumplimiento 32-D.

Oficinas del SAT. Las fechas del periodo vacacional de diciembre de 2026 no están en la Resolución Miscelánea vigente, así que no planees un trámite presencial para la última semana del año. Los plazos para declarar y pagar corren igual durante las vacaciones generales de la autoridad (art. 12 del CFF).

Calendario: de diciembre de 2026 a abril de 2027

El resto de las fechas del año está en el calendario fiscal 2026.

Lista para imprimir

Todos:

• Buzón tributario habilitado, con correo y celular confirmados.
• e.firma vigente.
• Adeudos de 2024 o anteriores: declaraciones presentadas y pago hecho antes del 31 de diciembre.

Si vas a deducir en la anual:

• Calcula tu tope: 15 % de tus ingresos totales, o $213,973.20 si ganas más de $1,426,488.
• Gastos médicos, primas y colegiaturas pagados en 2026, con tarjeta o transferencia desde tu cuenta.
• CFDI de cada gasto con tu RFC y el Uso correcto.
• Aportación al retiro hecha y, si fue por ventanilla, aviso a la AFORE.

Si facturas (honorarios, actividad empresarial, arrendamiento):

• Facturas de tus proveedores fechadas en 2026.
• Pagos mayores a $2,000 por banco; cheques cobrados antes del 31.
• Facturas PUE de diciembre cobradas, o emitidas como PPD.
• Complemento de pago de diciembre a más tardar el 5 de enero.

Si estás en RESICO:

• Suma de lo cobrado en 2026 contra el tope de $3,500,000.
• Pagos mensuales de enero a noviembre presentados.
• Factura global de diciembre en las 24 horas siguientes al cierre del mes.

Lo que cambia en 2027

El 13 de noviembre se publicó en el DOF la reforma que rige desde el 1 de enero de 2027: el tope de RESICO pasa de $3.5 a $5 millones y cambian reglas de salida y regreso al régimen, entre otras cosas. Faltan la Resolución Miscelánea 2027 y los valores de salario mínimo y UMA del año. Qué te toca según tu perfil, con la fecha de cada cambio, está en qué cambia en 2027 si facturas o tienes un negocio pequeño.

Para saber si tendrás que presentar la anual de abril y qué reunir, lee quién debe presentar la declaración anual del ejercicio 2026; la guía de la declaración anual cubre el trámite paso a paso. Si prefieres que revisemos tu cierre de 2026 antes de que termine diciembre, en servicios para personas físicas está cómo trabajamos.