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Respuesta rápida: La declaración anual del ejercicio 2026 se presenta durante abril de 2027; el último día es el viernes 30 de abril (art. 150 LISR). La ley obliga a quien tuvo dos o más patrones al mismo tiempo, dejó de trabajar antes del 31 de diciembre, ganó más de $400,000 en sueldos, cobró del extranjero o tuvo ingresos distintos de sueldos: honorarios, renta, negocio o intereses reales por más de $100,000. El relevo de quien tiene un solo patrón y el de RESICO vienen de reglas misceláneas: su versión para 2026 se conocerá con la RMF 2027, a fines de diciembre.
Faltan cinco meses, pero lo que decide tu anual se cierra el 31 de diciembre: los ingresos que cuentan son los de 2026 y las deducciones personales solo valen si las pagaste en el año. Aquí va quién está obligado y qué reunir. El llenado en el portal está en la guía de la declaración anual.
Lo que ya es ley y lo que falta por publicarse
Una parte de la anual está en la Ley del ISR y en el Código Fiscal, que no cambian para el ejercicio 2026. Otra parte vive en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), que el SAT publica cada año.
| Tema | Ya es ley | Depende de la RMF 2027 |
|---|---|---|
| Quién presenta | Arts. 98-III, 150, 136 y 113-F LISR | Relevos de las reglas 3.17.11 y 3.13.7 |
| Plazo y pago | Abril de 2027 (art. 150) | Parcialidades (regla 3.17.3) |
| Saldo a favor | 40 días para devolver (art. 22 CFF) | Devolución automática (regla 2.3.2) |
| Tarifa | Art. 152; la de 2026 está en el Anexo 8 de la RMF 2026 | Nada |
| Deducciones personales | Art. 151, con su tope | Nada |
La reforma a la LISR publicada el 13 de noviembre de 2026 no mueve esta declaración: entra en vigor el 1 de enero de 2027 y no toca los artículos 98, 150, 151 ni 152.
¿Tengo que presentarla?
| Tu situación en 2026 | ¿Presentas? | Fundamento |
|---|---|---|
| Un solo patrón todo el año, sueldos de hasta $400,000, sin otros ingresos | No por ley | LISR 98-III |
| Sueldos por más de $400,000 | Sí | LISR 98-III e) |
| Dos o más patrones al mismo tiempo | Sí | LISR 98-III c) |
| Dejaste de trabajar antes del 31 de diciembre | Sí | LISR 98-III c) |
| Sueldos más otro ingreso acumulable | Sí | LISR 98-III a) |
| Sueldos del extranjero o de quien no está obligado a retener | Sí | LISR 98-III d) |
| Sueldos más intereses: suma de hasta $400,000 e intereses reales de hasta $100,000 | Puedes optar por no presentarla | LISR 150, 2.º párrafo |
| Solo intereses, con intereses reales por más de $100,000 | Sí | LISR 135 y 136-II; regla 3.17.2 |
| Honorarios o actividad empresarial | Sí | LISR 109 y 110-VI |
| Renta de inmuebles | Sí | LISR 118-IV |
| Dividendos | Se acumulan a tus demás ingresos | LISR 140 |
| Plataformas digitales | Sí, salvo que tu retención sea pago definitivo | LISR 113-B |
| RESICO persona física | La ley dice que sí; la regla 3.13.7 releva | LISR 113-F |
Cuatro precisiones que la tabla no alcanza a decir:
- Los $400,000 se cuentan sobre sueldos. El artículo 98, fracción III, inciso e) habla de ingresos por salarios. El límite de la opción del artículo 150 es otro supuesto: solo sueldos e intereses, con la retención de intereses ya aplicada.
- Los $500,000 no obligan a presentar. Si tus ingresos totales pasan de esa cifra y presentas, tienes que declarar todo, incluido lo exento y lo que ya pagó impuesto definitivo, como los premios (art. 150, 3.er párrafo).
- Préstamos, donativos y premios por más de $600,000, solos o sumados, se informan en la declaración del ejercicio (art. 90 LISR). Informarlos no genera impuesto, pero quien tiene esa obligación quedó fuera del relevo de la regla 3.17.11.
- En plataformas, la retención es pago definitivo solo con condiciones: que hayas tenido únicamente ingresos de plataformas, que el año anterior no pasaran de $300,000 y que hayas dado el aviso en 30 días (art. 113-B). Si rebasaste o nunca diste el aviso, presentas anual. Detalle en el régimen de plataformas tecnológicas.
Un mito frecuente: «si me liquidaron en octubre, el patrón ya hizo mi cálculo anual». El patrón no lo hace cuando dejaste de prestarle servicios antes del 1 de diciembre (art. 97 LISR), y a ti la ley te obliga a declarar si dejaste de trabajar antes del 31 de diciembre.
Quién podría quedar relevado
Asalariados con un solo patrón
Para el ejercicio 2025, la regla 3.17.11 de la RMF 2026 dijo que no estaban obligados a presentar la anual quienes cumplieran tres condiciones:
- Ingresos exclusivamente por salarios de un solo empleador, sin ISR a cargo en la anual.
- Intereses nominales del sistema financiero de hasta $20,000, si los hubo.
- CFDI de nómina emitido por el patrón por la totalidad de los ingresos.
Con eso, alguien con sueldos arriba de $400,000 y un solo patrón quedaba relevado si no le salía impuesto a cargo. La regla dejó fuera a quien recibió jubilación, pensión, liquidación o indemnización laboral, y a quien debía informar préstamos, donativos o premios.
Esa regla dice textualmente «ejercicio 2025». Lo esperable es que la RMF 2027 la repita para 2026, pero no está publicada. Hasta entonces, lo firme es la ley: la fila que te toque en la tabla de arriba.
RESICO persona física
El artículo 113-F de la LISR obliga a presentar la anual en abril, con una tabla que va de 1.00 % a 2.50 % sobre ingresos cobrados de hasta $3,500,000, sin deducciones. La regla 3.13.7 de la RMF 2026 considera definitivos los pagos mensuales y releva de la anual únicamente por los ingresos del RESICO.
Tres cosas para tu caso:
- La regla 3.13.7 no menciona un ejercicio, pero es regla y no ley: confírmala cuando salga la RMF 2027.
- Si además cobras sueldos o intereses, el impuesto anual de esa parte se determina por separado (regla 3.13.8) y sigue las reglas de los asalariados.
- El tope de $5,000,000 de la reforma del 13 de noviembre aplica a los ingresos de 2027. Si presentas la anual de 2026, usa la tabla de $3.5 millones.
En RESICO no hay deducciones personales. Más contexto en la guía básica de RESICO.
Qué reunir desde ahora
Lo que todavía puedes hacer antes del 31 de diciembre para que tu anual salga mejor (pagar deducciones con medio electrónico, aportar al retiro, pedir facturas a tu RFC) está en el cierre fiscal 2026. Para abril, reúne esto:
- CFDI de nómina de todo 2026. La ley les da valor de constancia (art. 99, fr. III LISR). Revisa en el Visor de nómina del SAT que estén todos, sobre todo si cambiaste de trabajo. En esos comprobantes consta el subsidio para el empleo que te aplicaron.
- Facturas de deducciones personales con tu RFC correcto y el uso del CFDI señalado: honorarios médicos, dentales, de psicología y nutrición y gastos hospitalarios. La lista del artículo 151 es cerrada e incluye además funerarios, donativos, intereses reales hipotecarios, aportaciones voluntarias al retiro, primas de seguros de gastos médicos, transporte escolar obligatorio e impuesto local sobre salarios.
- Comprobante de que pagaste con medio electrónico. Los gastos médicos, funerarios y de transporte escolar solo se deducen pagados con transferencia desde una cuenta a tu nombre, cheque nominativo o tarjeta de crédito, débito o de servicios. En efectivo no cuentan.
- Constancia de intereses reales de tu crédito hipotecario, que expide la institución que te prestó.
- Constancia de aportaciones al retiro. El estado de cuenta anual sirve si trae la leyenda «Constancia para efectos fiscales» (regla 3.17.7 de la RMF 2026).
- CFDI de retenciones de quien te retuvo ISR por honorarios, renta o intereses. Puede emitirse anualizado en enero (regla 2.7.5.4 de la RMF 2026).
- Contraseña o e.firma vigente. En el ejercicio 2025 la devolución automática pidió e.firma para saldos a favor de $10,001 a $150,000. Si la tuya vence pronto, aquí está cómo renovar la e.firma.
- CLABE de 18 dígitos, activa y a tu nombre, para la devolución.
- Buzón tributario con tus medios de contacto al día: ahí llega el resultado de la devolución.
Dos cifras para decidir antes del 31 de diciembre. El tope de deducciones personales es lo menor entre 5 UMA anuales ($213,973.20 con la UMA de 2026) y el 15 % de tus ingresos totales: con ingresos de $400,000, tu tope es $60,000. Las aportaciones voluntarias al retiro tienen un tope aparte, el 10 % de tus ingresos acumulables sin pasar de 5 UMA anuales.
La ley todavía dice «salario mínimo» en varios de estos límites, como el de gastos funerarios. Desde la desindexación de 2016 se leen en UMA: un año de UMA de 2026 son $42,794.64.
Tarifa y subsidio del ejercicio 2026
La tarifa anual cambió respecto de la de 2025. El primer renglón ahora llega a $10,135.11 (antes $8,952.49) y el último empieza en $5,107,703.93, con tasa de 35 %. Si estimas tu impuesto con la tabla del año pasado, te va a salir mal. La vigente está en las tablas de ISR 2026, y la calculadora de la declaración anual la aplica a un asalariado con sus deducciones.
El subsidio para el empleo de 2026 fue de $536.22 al mes para sueldos de hasta $11,492.66 mensuales. En la anual acreditas el subsidio que consta en tus CFDI de nómina contra el impuesto del ejercicio. Si el impuesto anual resulta menor que el subsidio, no pagas y tampoco te devuelven la diferencia (decreto DOF 1-may-2024, artículo Tercero).
Calendario hasta abril de 2027
| Cuándo | Qué |
|---|---|
| Noviembre y diciembre de 2026 | Paga con tarjeta o transferencia lo que vayas a deducir y pide la factura. Solo cuenta lo pagado en 2026. |
| Fines de diciembre de 2026 | Se publica la RMF 2027: relevos, parcialidades y devolución automática para el ejercicio 2026. |
| 1 de enero de 2027 | Entra en vigor la reforma a la LISR. No cambia la anual de 2026. |
| Enero de 2027 | Pide tus CFDI de retenciones anualizados. Se publica la UMA de 2027, que no se usa en esta declaración. |
| 15 de febrero de 2027 | Fecha de la RMF 2026 para la constancia de aportaciones al retiro y para que los bancos entreguen al SAT tus intereses; la de viáticos está en el art. 99-VI LISR. |
| Marzo de 2027 | Compara tus CFDI de nómina y de deducciones contra los visores del SAT. Corrige con el emisor lo que esté mal. |
| 1 al 30 de abril de 2027 | Presenta. El viernes 30 es el último día. |
Sobre el pago y la devolución, lo que hubo para el ejercicio 2025 sirve de referencia. La regla 3.17.3 permitió hasta 6 parcialidades mensuales sin garantía, si presentabas en abril y pagabas la primera dentro del plazo. La regla 2.3.2 dio devolución automática para saldos de hasta $150,000 a quien presentó a más tardar el 31 de julio, con contraseña hasta $10,000. Lo que sí es ley: el SAT tiene 40 días para devolver desde que la solicitud está completa (art. 22 CFF).
Si se te pasa abril y la presentas por tu cuenta, antes de que el SAT te la requiera, no hay multa (art. 73 CFF); con saldo a cargo pagas actualización y recargos. Los tropiezos de cada año, que no cambian con el ejercicio, están en errores en la declaración anual, y el recorrido general en la guía paso a paso.
En resumen
Ubica tu fila en la tabla, junta tus CFDI de nómina y de deducciones antes de que cierre diciembre y revisa la RMF 2027 cuando se publique: ahí se sabrá si tu relevo sigue. Si tuviste dos patrones, una liquidación o ingresos de más de un régimen en 2026, en servicios para personas físicas está cómo revisamos y presentamos tu anual.