Despacho contable con enfoque práctico para México
Respuesta rápida: Una póliza es el documento donde se registra un asiento contable con su respaldo. En México se usan tres tipos: de ingresos (todo lo que entra a bancos), de egresos (todo lo que sale de bancos) y de diario (lo que no mueve dinero: ventas y compras a crédito, nómina provisionada, depreciación). Cada póliza debe identificar el folio fiscal (UUID) del CFDI, la forma de pago y el RFC del tercero (regla 2.8.1.5 RMF 2026), y no se envía al SAT cada mes: solo cuando te la requieren. Abajo están las tres, llenas con el mismo caso.
Los ejemplos que circulan suelen llenar cada póliza con una operación suelta y sin CFDI. Aquí usamos los ocho asientos de nuestros asientos contables resueltos, así que puedes seguir cada operación desde la factura hasta la balanza de comprobación.
Qué es una póliza y por qué existe
El asiento dice qué cuentas se mueven; la póliza agrega cuándo, por qué y con qué respaldo. El Reglamento del Código Fiscal cuenta las pólizas como parte de la contabilidad (art. 33, apartado A, fr. I) y pide que cada registro:
- Se haga en el mes de la operación, a más tardar dentro de los cinco días siguientes (apartado B, fr. I).
- Permita identificar la operación con el folio de su comprobante, la forma de pago y las tasas de impuesto (fr. III).
- Señale si fue de contado, a crédito o en parcialidades, y el medio de pago (fr. XIII).
Los tres tipos, y lo que casi nadie dice
| Tipo | Qué registra | Ejemplos |
|---|---|---|
| Ingresos | Entradas a bancos o caja | Cobro a clientes, aportación de capital, préstamos recibidos |
| Egresos | Salidas de bancos o caja | Pago a proveedores, compras de contado, pago de impuestos |
| Diario | Operaciones que no mueven dinero | Ventas y compras a crédito, nómina provisionada, depreciación, ajustes |
El SAT no impone esta clasificación. El Anexo 24 de la RMF, que define el formato de las pólizas electrónicas, deja el tipo de póliza «de acuerdo a lo establecido por el contribuyente». Por eso hay empresas que separan las pólizas de cheque o de traspaso. Lo obligatorio no es el nombre: es que cada póliza cuadre y lleve su respaldo.
Póliza de ingresos, llena
I-01 · Cobro de la venta a crédito (caso 3). El cliente paga por transferencia una factura PPD.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 102.01 Bancos nacionales | 11,600.00 | |
| 105.01 Clientes nacionales | 11,600.00 | |
| 209.01 IVA trasladado no cobrado | 1,600.00 | |
| 208.01 IVA trasladado cobrado | 1,600.00 |
Respaldo: UUID de la factura PPD y UUID del complemento de pago que emites al cobrar, RFC del cliente, forma de pago 03 (transferencia) y el depósito en el estado de cuenta. El segundo par de renglones es el que vuelve exigible el IVA: sin él, tu declaración del mes sale mal (lo explicamos en cuentas de IVA).
La aportación de capital del caso 1 también va en póliza de ingresos, pero no lleva CFDI: se respalda con el acta o el acuerdo de aportación y el estado de cuenta.
Póliza de egresos, llena
E-01 · Pago al proveedor de papelería (caso 5).
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 201.01 Proveedores nacionales | 5,800.00 | |
| 102.01 Bancos nacionales | 5,800.00 | |
| 118.01 IVA acreditable pagado | 800.00 | |
| 119.01 IVA pendiente de pago | 800.00 |
Respaldo: UUID de la factura del proveedor y del complemento de pago que él te emite, su RFC y la forma de pago.
E-02 · Compra de la computadora de contado (caso 7), con factura PUE.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 156.01 Equipo de cómputo | 30,000.00 | |
| 118.01 IVA acreditable pagado | 4,800.00 | |
| 102.01 Bancos nacionales | 34,800.00 |
Respaldo: UUID de la factura PUE, RFC del proveedor, forma de pago, y el registro de la inversión: fecha de adquisición, monto original y porcentaje de deducción (RCFF art. 33, apartado B, fr. IV).
Póliza de diario, llena
D-01 · Venta de servicios a crédito (caso 2), con factura PPD y forma de pago 99 «por definir».
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 105.01 Clientes nacionales | 11,600.00 | |
| 401.01 Ventas y/o servicios gravados a la tasa general | 10,000.00 | |
| 209.01 IVA trasladado no cobrado | 1,600.00 |
D-02 · Compra de papelería a crédito (caso 4).
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 603.55 Papelería y artículos de oficina | 5,000.00 | |
| 119.01 IVA pendiente de pago | 800.00 | |
| 201.01 Proveedores nacionales | 5,800.00 |
D-03 · Nómina (caso 6), respaldada con los CFDI de nómina de cada trabajador.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 603.01 Sueldos y salarios | 20,000.00 | |
| 216.01 Impuestos retenidos de ISR por sueldos y salarios | 2,100.00 | |
| 216.11 Retenciones de IMSS a los trabajadores | 500.00 | |
| 210.01 Provisión de sueldos y salarios por pagar | 17,400.00 |
D-04 · Depreciación del mes (caso 8). No lleva CFDI: se respalda con el cálculo de la depreciación sobre el registro de la inversión.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 613.05 Depreciación de equipo de cómputo | 750.00 | |
| 171.05 Depreciación acumulada de equipo de cómputo | 750.00 |
Cuando se pague la nómina, saldrá una póliza de egresos que cancela los sueldos por pagar contra bancos. Así se ve la lógica de los tres tipos: la de diario reconoce la obligación y la de egresos la liquida.
Lo que exige cada póliza
La regla 2.8.1.5, fracción III de la RMF 2026 es la que baja todo esto a detalle:
- El folio fiscal de los comprobantes que soportan la operación. La obligación es de cada póliza, no solo de las de ingresos y egresos.
- La forma de pago, las contribuciones, tasas y cuotas, incluidas las operaciones que no pagan impuestos.
- El RFC del tercero en las operaciones con otra persona.
- Si no se logra identificar el folio dentro de la póliza, un reporte auxiliar que relacione todos los folios, el RFC y el monto de los comprobantes de esa póliza.
Para sacar el UUID, el método y la forma de pago de una factura sin abrir el portal del SAT, el visor de CFDI los lee directo del XML. Y que exista la factura no basta: la operación tiene que ser real, que es de lo que trata la materialidad de los CFDI.
¿Las pólizas se envían al SAT cada mes? No
Cada mes se envían el catálogo de cuentas (cuando cambia) y la balanza de comprobación. Las pólizas se entregan solo en estos casos (regla 2.8.1.8):
- Cuando el SAT las requiere dentro de una revisión o auditoría.
- Cuando se piden como requisito de una devolución o compensación de saldos a favor.
Eso no quiere decir que puedas armarlas cuando te las pidan: el registro tiene que existir en el plazo de cinco días y la contabilidad se conserva cinco años (art. 30 del CFF).
Pólizas, libro diario y libro mayor
- El libro diario es el conjunto de las pólizas en orden cronológico, con el cargo o abono de cada operación.
- El libro mayor agrupa esos movimientos por cuenta, con el saldo inicial, los cargos, los abonos y el saldo final: las cuentas T de la balanza de comprobación.
El Reglamento del Código Fiscal pide que existan los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones (art. 33, apartado B, fr. II), y el Código de Comercio exige el libro mayor a todo comerciante, «cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee» (art. 34). En la contabilidad electrónica, las pólizas hacen de diario y los auxiliares de cuenta, de mayor.
Para practicar
Toma una semana de tus facturas emitidas y recibidas y clasifícalas antes de registrarlas: ¿mueve bancos o no? ¿Es PUE o PPD? Con eso ya sabes qué póliza toca. Leer un CFDI y convertirlo en asiento es el corazón del curso Cargo y Abono; anótate en la lista de espera para la siguiente generación.