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Respuesta rápida: Como patrón pagas a cada trabajador al menos 15 días de salario a más tardar el sábado 19 de diciembre de 2026 (art. 87 LFT), proporcionales para quien no trabajó el año completo. A cada uno le exentas hasta $3,519.30 (30 UMA) y le retienes ISR sobre el resto; ese ISR lo enteras a más tardar el lunes 18 de enero de 2027. El pago se timbra en un CFDI de nómina con la clave 002. Si eres persona moral, deduces la parte gravada completa y el 53 % de la exenta (47 % si recortaste prestaciones).
Este post es para quien paga la nómina: el dueño de un negocio con uno o diez trabajadores que en diciembre tiene que sacar el aguinaldo de la caja, calcular la retención, timbrar y no perder la deducción. Si eres trabajador y quieres saber cuánto te toca, la guía es aguinaldo 2026 y su ISR.
Qué tienes que pagar y hasta cuándo
El artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo fija tres cosas:
- Mínimo 15 días de salario por año. Si tu contrato o tu costumbre es dar 20 o 30, pagas esos.
- Antes del 20 de diciembre. En 2026 el 20 cae en domingo: el último día es el sábado 19.
- Proporcional a quien no cumplió el año, «independientemente de que se encuentren laborando o no». Eso incluye a quien entró en 2026 y a quien ya se fue: a este último se le debió pagar en su finiquito.
No pagarlo o pagar menos es una violación a las normas de trabajo, y la LFT no le pone una multa especial: cae en la general del artículo 1002, de 50 a 5,000 UMA ($5,865.50 a $586,550 con la UMA de 2026). Aparte, el trabajador puede reclamarlo hasta un año después (art. 516).
El cálculo, trabajador por trabajador
Aguinaldo = salario diario × 15 días × (días trabajados en 2026 ÷ 365)
El salario diario es el sueldo mensual entre 30, o el semanal entre 7. Si el trabajador entró o salió en el año, cuenta sus días del 1 de enero (o de su ingreso) a su último día; la calculadora de aguinaldo los saca con las fechas.
Ejemplo: un taller con tres trabajadores, todos con el año completo.
| Sueldo | Aguinaldo | ISR a retener |
|---|---|---|
| Mínimo ($315.04 al día) | $4,725.60 | $0.00 |
| $12,000 al mes | $6,000.00 | $269.79 |
| $25,000 al mes | $12,500.00 | $1,918.29 |
| Total | $23,225.60 | $2,188.08 |
Del total, $11,764.20 es exento: los $4,725.60 del trabajador de salario mínimo y $3,519.30 de cada uno de los otros dos. Los $11,461.40 restantes son gravables.
Los trabajadores reciben $4,725.60, $5,730.21 y $10,581.71. De tu cuenta salen $21,037.52 en diciembre y $2,188.08 en enero, cuando enteras la retención. El ISR está calculado con el artículo 174 del Reglamento de la LISR, que se explica abajo.
Cuánto ISR retener
La exención es por trabajador. Cada uno tiene hasta 30 UMA exentas, $3,519.30 en 2026 (art. 93, fr. XIV LISR). La condición es que el aguinaldo se otorgue «en forma general»: el de ley, que se da a toda la plantilla, la cumple.
Al salario mínimo no le retienes. El artículo 96 prohíbe retener a quien en el mes solo percibe el salario mínimo, y el 93, fracción I exenta sus prestaciones de ley. En el ejemplo, sus $4,725.60 pasan de las 30 UMA y aun así no pagan ISR.
Tienes dos métodos para el excedente, y conviene escoger uno por escrito y aplicarlo igual a todos:
- Sumarlo al sueldo del mes y aplicar la tarifa del artículo 96. Es lo más simple, pero sube al trabajador de renglón en la tarifa y suele retener más.
- El procedimiento del artículo 174 del Reglamento, que el mismo artículo 96 permite para la gratificación anual: el gravable se divide entre 365 y se multiplica por 30.4; ese monto se suma al sueldo del mes y se calcula el ISR con la tarifa; la diferencia contra el ISR del sueldo solo, dividida entre ese monto mensualizado, da una tasa, y esa tasa se aplica al gravable.
Con el segundo método, el trabajador de $12,000 tiene $2,480.70 gravables y se le retienen $269.79. Las diferencias entre un método y otro se corrigen en el cálculo anual que haces a tus trabajadores (art. 97), cuando te toca hacerlo.
Cuándo lo enteras. Las retenciones se pagan a más tardar el día 17 del mes siguiente (art. 96). El 17 de enero de 2027 es domingo, así que el ISR del aguinaldo pagado en diciembre se entera el lunes 18 de enero de 2027.
Timbrar el CFDI de nómina
El artículo 99, fracción III de la LISR te obliga a entregar el CFDI de nómina con el pago. Lo que cambia en diciembre es solo el renglón:
- Clave de percepción 002, «Gratificación Anual (Aguinaldo)», del catálogo del complemento de nómina. La parte exenta y la gravada van separadas en el mismo renglón.
- Puedes timbrarlo en la nómina de la quincena o en una nómina aparte solo para el aguinaldo.
- Plazo. La regla 2.7.5.1 de la RMF 2026 te deja timbrarlo antes de pagar o después, dentro de 3 días hábiles si tienes de 1 a 50 trabajadores (5 de 51 a 100, 7 de 101 a 300, 9 de 301 a 500 y 11 si son más). La fecha del CFDI será la del pago.
Sin CFDI no hay deducción: el artículo 27, fracción V pide que la nómina y sus retenciones consten en comprobantes y que hayas retenido y enterado.
IMSS e impuesto sobre nómina
El aguinaldo no genera cuotas aparte en diciembre. El salario base de cotización ya se integra con las «gratificaciones» (art. 27 LSS), y las prestaciones periódicas de monto conocido se suman al salario fijo (art. 30, fr. I). Por eso el salario diario integrado lleva un factor de integración: en el primer año es 1.0493, que sale de (365 días + 15 de aguinaldo + 25 % de 12 días de vacaciones) ÷ 365. Si tu alta en el IMSS lleva ese factor, el aguinaldo ya cotizó todo el año. Puedes revisar las cuotas en la calculadora del IMSS.
El impuesto sobre nóminas es estatal. La base y la tasa las fija cada estado, así que revisa en la ley de hacienda o el código fiscal del tuyo si incluye la gratificación anual y cuánto te toca pagar en enero por la nómina de diciembre.
Cuánto puedes deducir
Si tu negocio es una persona moral, el artículo 28, fracción XXX de la LISR limita lo que pagas como ingreso exento del trabajador:
- Deduces el 53 % de la parte exenta si las prestaciones exentas que diste en 2026 no bajaron respecto de 2025.
- Deduces solo el 47 % si las bajaste.
- La parte gravada se deduce completa.
En el ejemplo, con prestaciones iguales a las del año pasado: $11,461.40 gravables + 53 % de $11,764.20 exentos ($6,235.03) = $17,696.43 deducibles de los $23,225.60 que pagaste. Si hubieras recortado prestaciones, serían $16,990.57.
Si tributas como persona física con actividad empresarial, el artículo 148, que lista lo que tú no puedes deducir, no trae una fracción igual a la XXX. Revisa tu caso con tu contador antes de presentar la anual. Y si estás en RESICO como persona física, pagas ISR sobre tus ingresos cobrados, sin deducciones: el aguinaldo no te reduce el impuesto. Más sobre requisitos en deducciones fiscales para personas físicas y morales.
Calendario de diciembre
| Cuándo | Qué |
|---|---|
| Antes de diciembre | Calcula el total y sepáralo de la caja. Revisa quién salió en el año y si ya se le pagó su proporcional. |
| Hasta el sábado 19 de diciembre | Paga el aguinaldo a toda la plantilla. |
| Hasta 3 días hábiles después del pago (1 a 50 trabajadores) | Timbra el CFDI de nómina con la clave 002. |
| Lunes 18 de enero de 2027 | Entera el ISR retenido en diciembre. |
| Enero de 2027 | Paga el impuesto sobre nóminas de diciembre en tu estado, en el plazo que fije su ley. |
En resumen
Por cada trabajador: 15 días de salario proporcionales a lo trabajado, $3,519.30 exentos, ISR sobre el resto con el método que elijas, CFDI con la clave 002 y la retención enterada en enero. Para el negocio, el costo real no es lo que pagas: si eres persona moral recuperas en la deducción la parte gravada completa y el 53 % de la exenta. Si quieres que revisemos la nómina de diciembre antes de pagarla, en servicios para personas morales está cómo trabajamos.